薪资和税务检查的新角度!调查了两种税种的税基之间的差异 !99%的会计师在之前没有关注 - 启业加

工资是企业生产经营中的重要支出。 根据规定,公司支付给员工的实际工资薪金可以在当年的公司所得税之前扣除,工资被视为员工的个人收入,公司还需要执行个人所得税。 预扣和预付款义务。 在正常情况下,员工工资中涉及的个人税应与公司所得税基数大致相同。 因此,如果两者之间的差异实际上太大,则税务机关可能会将问题列为可疑信息以进行验证。

那么,个人所得税与企业所得税工资薪金税基之间存在差异的可能原因是什么? 让我们一起来看看吧〜

首先,让我们首先了解一下个人工资和企业所得税对工资和薪金的计算范围:

通过比较 ,我们发现个人税与企业所得税的薪资范围大致相同。 接下来,我们将分析实践中可能遇到的特定情况。

情况1.集团公司统一预扣个人税,而子公司则缴纳公司所得税

示例。 公司A是具有多个全资子公司的集团公司,公司B是其中之一。 B公司在2019年公司所得税申报表中列出了526万员工薪酬支出。 但是,个人所得税的工资和薪金申报几乎为零。 为什么两者之间有如此大的差异?

事实证明,按照集团的统一安排,集团中的所有员工聘用合同均由集团公司和个人雇员签署,与雇员工资和薪金有关的个人税项 也被集团公司扣留。 尽管员工人事关系属于集团公司,但员工的日常工作属于每个子公司。 在每个月底,集团公司将统计得出的每个子公司产生的工资和薪金支出反馈给相应的子公司,每个子公司将扣除该支出,再扣除公司所得税。

以B公司为例,在集团公司工作的雇员的个人税由集团公司代扣。 根据集团的统计数据,2019年B公司生产经营服务的工资总额为526万元,因此B公司将扣除这笔税前支出。

那么,上述待遇是否符合税法?

根据《企业所得税法》第8条,“实际计算应纳税所得额时,可以扣除与获取收入有关的合理支出,包括成本,费用,税金,损失和其他费用。 “ [H]
实际发生了上述526万元的劳动支出,这是与B公司的收入有关的合理支出。因此,允许B公司扣除应纳税所得额。

因此 ,由集团公司统一代扣代缴个人所得税,并且由附属公司的支出引起的企业所得税与企业所得税工资薪金不一致的情况是合理的,并且没有与税收相关的风险问题。[ h]
场景2:由于劳务派遣和劳务支出处理不当而导致差异的情况

示例:2020年7月,某地方税务机关的风险管理部门使用了黄金三 比较和分析辖区内企业申报数据的系统当时,发现W公司2019年企业所得税申报表中的工资薪金税基为263万元, x W公司在2019年代扣代缴的个人所得税基数为203万元,并且两者同时存在60因此,税务机关将这个问题作为风险问题推送到W公司主管税务机关的税务评估站 。

经税务评估站核实后,发现上述差异是由于W公司接受劳务所致。 具体内容如下:

2019年9月,由于暂时的劳动力需求,W公司与劳务派遣公司A和劳务派遣公司B签订了劳务派遣协议。 劳务派遣公司规定,60万元的劳务费由W公司直接支付给A劳务派遣公司。 与B劳务派遣公司签订的协议规定,20万元的劳务费直接支付给B劳务派遣公司的个人雇员。

为应对劳务派遣和劳务支出,W公司的财务人员 公司在扣除企业所得税前,将上述80万元以上劳动支出的工资收入扣除后,分别作为职工薪酬和职工薪酬。 教育费用和工会费用的税前扣除额的计算基础。 那么,W公司怎么了?

根据《国家企业工资薪金及职工福利及税前扣除其他费用管理办法》的《公告》(国家税务总局公告2015年第34号),第3条规定: h]企业在接受外部劳务派遣和聘用中所发生的实际费用,应分为两种情况,并按规定支付。扣除前:
1.根据协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用应视为劳务费用;
2.直接支付给雇员的费用应视为工资和薪金以及雇员福利支出。 允许将属于工资和薪金的支出用作计算其他相关支出扣除额的基础。

在这种情况下,W公司与A劳务派遣公司签订的协议明确规定,W公司直接向劳务派遣公司支付了60万元的劳动成本,而不是直接向个人雇员支付了。 因此,该支出应视为劳务支出,不应计入企业工资总额的基数,也不能用作员工福利等支出的税前扣除额的税基。

支付给劳务派遣公司B的20万元劳务费直接支付给劳务派遣人员,不属于工资薪金范围。

因此,提醒所有粉丝注意以下事实:公司接受劳务派遣和雇用时,如何选择劳务付款方式非常重要!

方案3。提供年终奖金可能会导致差异

示例。 A公司于2019年12月今年向员工一次性发放了60万元的年终奖金,但当月没有向员工代扣代缴个人所得税。 由于这一流行病的影响,甲公司的资金周转不畅。 甲公司实际于2020年4月向员工发放了上述年终奖金,并在当月报告期内为员工履行了预扣税款。

关于企业所得税,根据《国家税务总局关于企业工资和职工福利费税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告第34号) 自2015年起)允许在付款年度内按照规定扣除在年度结算和付款结束之前实际支付给员工的预付年度工资。”

尽管A公司实际发行年 -h奖金在2020年4月,但也应包括在2019年的企业所得税工资和薪金范围内。

就个人所得税而言,因为年终奖金实际上将在

在这种情况下,我们可以看到2020年4月,并且该员工将在4月的报告期内履行个人所得税预扣义务,因此应将其包括在2020个人所得税薪金计算范围内。 康柏 纽约州的年终奖金是全年发放的,这将导致个人税和企业所得税会计水平存在差异,但差异是合理的,没有与税收相关的风险。

假设在这种情况下,甲公司在2019年12月提取了60万元的年终奖金时,虽然实际上发生在4月份,但它在当月还代扣并预缴了其员工的个人所得税。 次年。 个人税和企业所得税的计算口径没有差异。

方案4.公司确实有错误列出劳动力成本

示例的问题。 2019年6月,某地方税务机关在检查甲公司2018年纳税状况时发现该公司的所得税申报单是当年工资和薪金支出总额220万元,计税基础 当年申报的个人工资的薪金总额为180万元,两者之间的差额高达40万元。 那么,差异的原因是甲公司存在代扣代缴个人所得税少的问题,还是存在扣除税前虚假劳动成本的问题?

检查员要求公司提供2018年的员工名册和工资明细。在逐一检查后,发现公司提供的员工名册有这种现象,例如员工“张三”。 ,员工“张小三”等。在姓名相似的情况下,检查员要求与这些员工面对面验证并确认,并要求A公司提供付款信息,例如社会保障。

面对税务机关的要求,甲公司承认其虚报的劳工成本已在扣除公司所得税之前扣除。 事实证明,在国家和地方税务机关合并之前,甲公司的税务机关负责原始税务机关的收集和管理,而原始的国家税务机关负责公司收入的收集和管理。 税。 很难发现个人税收申报和公司所得税申报之间存在差异,因此公司A尽了全力。

最后,税务机关应向A公司征收附加税,收取滞纳金,并处以0.5倍的罚款。

通过以上情况,我们可以看到, 雇员的工资,个人税与企业所得税计算基础之间的差异并不一定意味着存在与税收有关的问题,但是作为财务人员,我们必须了解其区别。 。 此外,编辑提醒所有会计师注意以下事实:在国家税与地方税合并后,我们的财务人员不仅要注意税收差异,还要注意“税收差异”, 注意税种之间的串通关系,避免因疏忽造成的税收风险。 。

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